颍上县审计局
审计结果公告
2008年第3号（总第10号）
2008年8日15日
根据县政府《颍上县审计结果公告办法（试行）》，2007年下半年实施结束的经济责任审计项目已履行《颍上县审计局审计结果公告办理暂行规定》规定的相关程序，现予公布：
一、颍上县财政局原局长任期经济责任审计
基本情况
颍上县财政局是县政府综合管理全县财政收支、财税政策、实施财政监督、参与对全县国民经济进行宏观调控的职能部门。主要职能：执行财政、税收有关财政各项宏观经济政策；执行财政财务法规，制定和执行政策体制管理的规章制度；编制年度预决算草案并组织执行；管理全县财政公共支出；办理和监督国家投资项目的财政拨款；监督执行会计规章制度、《企业会计准则》；监督财税改革、法律法规的执行；组织人才培训以及承办县委、县政府和上级机关交办的其他事项。2007年4月底财政局共有内设机构16个，直属机构5个，30个财政所，共有干部职工241人，管理经营性房产一幢（东坡眉洲酒楼）。
绳允同志任财政局局长最后一届期间是2003年5月至2007年4月，负责主持财政局全面工作并分管：非税局、人教股、法规股、农发办。2006年2月兼任颍上县慎泰投资公司经理。
审计结果及评价
绳允同志任职期间，带能够围绕县委、县政府经济发展思路和经济目标，依法组织财政收入，任期内均完成年度财政收入任务，财政收入总量由2003年的15082万元增长到2006年50040万元。同时，大力推进公共财政体制改革、部门预算、收支两条线、乡财县管、会计集中核算、政府采购制度等。多项财政工作走在全省县级市县的前列。特别是2006年围绕县委、县政府经济工作重点，为我县取得了国家开发银行贷款、争取徽商银行落户颍上、中小企业担保中心顺利加入省担保集团体系县级担保机构、我县被省财政厅确定为全省第二批4个化解县乡政府债务工作试点县之一。
绳允同志任职期间为加强机关建设，狠抓内部管理，采取了积极的措施。2004年9月制定出十五项工作制度，对机关内部各项工作做出具体规定，进一步严格了财务收支管理，审批权限范围内的支出均能做到“一支笔”审批，在加强机关内部建设，提高财政队伍整体素质方面起到了较好地促进作用。2005年对有关岗位人员进行了调整和充实，强化了预算管理等方面的工作，财政工作水平有了进一步提高。但是在2006年下半年至2007年4月间，财政管理工作有所松懈，财务收支管理水平有所下降，审计发现的问题较以前年度有所增加。
审计发现的问题及责任分析
（一）财政预算管理方面
1、本级预算执行不够规范。2003年财政局未向本级各部门批复预算，部分拨款未经县政府批准，没有按年初预算执行。2004年预算的执行、预算追加权力运行不规范。2006年没有完全按照县人大批准的本级支出预算安排部门预算，当年预算未做调整，超一般预算拨款14054万元。部门预算安排的专项资金有的没有拨付，有的超预算拨款。
2、应缴未缴预算资金。财政局为调解当年财政收入进度，2006年底将应缴未缴耕地占用税、契税487.47万元，滞留在违规开设农业税待解户未及时上划金库。截止2007年4月原水利基金户应缴未缴以前年度水利基金242.33万元，不划解财政金库，长期滞留账面上。
3、预算公务费定额不足，追加预算过于频繁。审计发现多年来本级预算安排的定额公务费较低。如2005年预算安排县本级公用经费418万元，占总支出50568万元的0.83%，多数单位由于公用经费不足，只能采取追加预算的方式以维护单位正常工作运转，有的单位基本每月都要多次追加专项经费。审计抽查7个单位，共拨付预算资金569万元，其中公用经费6.7万元，占预算支出的1.18%，县追加支出534.49万元，占拨付预算资金的93.9%，追加预算的过于频繁，造成部门之间的苦乐不均。
4、非税收入存在的问题。非税收入没有完全纳入县财政综合预算管理，上缴收费和罚没收入与执收单位存在着挂钩现象，部门预算的编制虽然实行综合预算，但仅限于单位自报数，没有做到科学、完整。部分非税收入资金性质不清，得不到及时解缴。
（二）单位内部财务管理方面
1、财政局有关股室及二级机构部分账户长期存放未处理资金，管理不到位。审计发现长期存放未处理的资金有：会计结算中心开户的原补发工资余款117.8万元；综合股管理的在县工行开户的原水利基金未上划金库款242.33万元，应撤户并账土地出让金专户15.03万元；违规开设的农业税待解户485.47万元。特别是这次审计未按要求自查上报的未变更的原国债服务部在工行开设的账户10.17万元;原乡财股在工行开设的农发资金0.56万元；人行开设的原农发资金1.06万元。这些资金长期存放未处理，其中，有的机构已撤消，管理账户的人有的已离岗，对这部分资金的管理不到位。
2、各项业务经费没有纳入单位统一管理，违规提取契税征收经费55.2万元。2006年财政局仍按10%的比率提取契税征收经费55.2万元，没有按照安徽省财政厅财农村[2006]1648号文件：“契税征收经费纳入预算管理，由各级财政通过预算支出安排，不再从入库税款中直接提取和退库”的规定执行。
3、公用经费开支较大，招待费比例过高，违规报销旅游、考察费及大额不合理开支。全年共报销各类旅游、考察费用6.18万元，大额烟酒等不合理开支41.4万元，其中局机关经费账列支36.32万元。
4、2006年底往来款挂账数额大、期限长，长期得不到清理，个人借用公款长期得不到归还。非税局财政专户暂付款2577.7万元，大部分是以前年度各单位借款。审计多年前已提出要求清理调账，至今未做账务处理。财政局办公室所管经费账暂付款699.42万元，主要有正在使用的办公楼挂账608.5万元，至今没有做决算；原预付安居公程指挥部购楼款17万元用于购买7号楼10套住房款以及县政府招待所借款15.48万元多年未做账务处理。农税经费账反映暂付款157.29万元，其中局办公室机关经费账借156.19万元，而局机关经费账已做收入入账，账面没体现借入款项。原国债服务部机构早已撤消，账目、资金至今未移交，仍由原会计人员管理。2003年以后该账已经不发生会计业务，截止审计日暂付款挂账58.38万元,其中2003年预付局办公楼款55万元。2003年以前应收款挂账28.5万元,其中付财政局培训中心基建款18万元、局办公楼10万元。短期借款10万元。
个人拖欠公款长期不还主要有：局机关经费账白条抵库1986-2000年借款2.8万元；基建股经费账2003-2005年借款0.73万元；农税经费及粮补经费账2003年借款0.4万元；会计结算中心乡财县管户2005年借款2万元;原国债服务部账个人借款2.3万元,以上合计8.23万元。
5、有关股室存在的问题。政府采购中心存在的问题是采购资金使用效益不高。 2006年底暂存款挂账68万元，其中2006年5月预算拨付土管局临淮岗工程款21万元，项目至今未启动。会计结算中心乡财县管户转入采购资金结余1.075万元多年未退回。政府采购中心2004年9月在没有办理审批手续的情况下，从经费户购置二手车一部，价款2万元（未入固定资产账），2005年5按原价转让，购置与转让均未办理任何手续。期间报销该车维修费0.837万元。
农村局管理和使用的农税经费和粮补办经费（除办公室挤占76.79万元外，全年共开支各类经费97.3万元）2006年下半年至2007年4月经费开支较为混乱。
综合股2006年下半年至2007年4月部分大额支出发票签批手续不全，用不正规发票或无效发票报销招待费的现象。2007年1-3月经费开支3.33万元，全部是招待费，招待费的开支数额与以往年度基本持平。
责任分析：绳允同志任财政局长期间，单位在财政预算管理、内部财务管理方面存在的部分问题，受当时的财政状况和管理水平等客观因素限制，有一定的普遍性。对本次审计发现的非税收入存在的问题，财政局有关股室及二级机构部分账户长期存放未处理资金管理不到位问题，绳允同志负主管责任。对各项业务经费没有纳入单位统一管理，2006年违规提取契税征收经费55.23万元问题；公用经费开支较大，招待费比例过高，违规报销旅游、考察费及大额不合理开支问题；农村局管理和使用农税经费和粮补经费问题；综合股经费支出存在的问题等绳允同志负直接责任。
审计需要说明的事项
县财政局管理经营性职工食堂（东坡眉洲酒楼）及政府7#楼，2002年6月以协议承包给经营者，2002年8月财政局办公室收到承包费2万元，财政局没能提供承包协议。2005年12月经营者以个人名义申请减免承包经营期间因“非典”及 “禽流感”引起的亏损，经绳允同意生效。2003-2005年没有收承包费。审计期间，财政局办公室收到2006年全年租赁费2万元。2006年12月财政局办公室与经营者签署了租赁协议壹份，将县财政局职工食堂（包括餐饮设备及家具用品）出租给东坡眉洲酒楼做餐饮经营，租期五年（2007年元月至2012年元月），租金每年贰万元。审计认为，审计部门不是经济合同的鉴定机关，对合同的有效性及合理合法性不能认定。
审计建议
（一）严格执行《预算法》有关预算管理方面的规定，认真履行预算审批程序，全面执行人大批准的预算，非经法定程序的预算调整不得执行。
（二）科学合理地编制综合预算，加大非税收入的征收和管理力度，合理安排部门预算，提高预算编制的完整性、准确性、透明性。
（三）规范财政机关内部财务管理，认真清理各股室管理使用的有关账户及资金，按照有关制度及政策该撤销的撤销，该并户的并户，及时收回个人拖欠公款以规范自身的经济行为。
（四）对2006年12月签订的承包经营性职工食堂（东坡眉洲酒楼）的经济合同，建议有权认定的合同鉴定机关给予认定。
审计意见和建议落实情况
财政部门根据审计报告提出的审计意见和建议，针对审计发现的问题进行了认真整改，审计结果公告前向审计部门反馈了整改情况。反馈情况如下：
一、关于对严格执行《预算法》规定，经人大批准的预算要全面执行，未履行法定程序的预算调整不得执行意见和建议的落实情况。
在听取和分析审计部门的审计意见和建议后，针对2006年度预算执行中存在的问题，我们在2007年预算执行中已进行了认真的落实和整改，一是在人大批准本级预算后，及时将预算批复到部门和单位，严格按照部门预算执行；二是在预算执行中发生的不可预见的支出，都严格按照《预算法》规定的程序上报，通过后及时进行了年度的预算调整。从预算编制和执行的程序上进行规范。
二、关于对提高预算编制的完整性、准确性和透明性意见和建议的落实情况。
在总结2006年度预算编制经验的基础上，2007年，在编制部门预算时我们主要采取了以下措施：一是要求各部门和单位将所有收入纳入预算编制范围，并综合本部门的工作性质和业务要求及完成工作、维持正常运转的所需支出纳入预算安排的范围，力求完整、准确；二是在2007年度预算编制过程中实行预算编制、预算执行、预算监督三分离制度，进一步增强预算编制的透明度；三是对部门和单位完成本职工作所需支出进行基本平衡后，进行了相应的分类，分别规定了定额公用经费的标准。四是加大了非税收入的征收管理力度,实施了票据管理和非税收入征管质量的检查,各单位非税收入纳入了综合预算编制。
三、规范财政机关内部财务管理,认真清理各股室帐户及资金按照有关规定规范自身的经济行为。
2008年4月起, 经局党组研究决定,各股经管的专项资金一律纳入会计中心统一管理.各股经管的专项资金在规定的时间内全额划入财政专项资金帐户,原帐户余额为零,并将原印鉴封存,撤消了40个帐户,避免了多头开户现象，加强了财政专项资金管理,提高了资金使用效益。
四、对2006年12月签定的承包经营性职工食堂的经济合同，经有关合法鉴定机关给予认定。
经局党组会议研究与东坡嵋洲酒楼终止合同，房屋收回，作为办公用房使用，目前尚未落实到位。
二、颍上县慎泰城市建设投资有限公司原总经理任期经济责任审计
基本情况
慎泰投资公司是经县政府批准，由颍上县八里河风景区管理委员会等八家单位共同出资成立的一家国有独资企业。成立于2006年2月24日，注册资金8亿元，实际到位2.4亿元，其中以八家单位净资产出资1.68亿元，货币资金出资0.72亿元。慎泰投资公司是按国家开发银行的要求模式设立，并作为开行项目指定的唯一借款人，负责开行在我县城市基础设施项目及其它项目贷款的统借统还工作。主要从事政府性投资项目的资金筹集投资；政府授权的国有资产经营、管理；投资经营与市场相关的土地开发及法律、法规许可的其他业务。
截止到2007年4月底公司资产负债情况：资产22666.28万元，其中：货币资金1356.42万元，应收账款2000万元，固定资产净值27.38万元，在建工程19282.48万元；负债4425万元，其中：长期借款4000万元（开行借款3000万元，支持县域经济发展专项借款1000万元），预收账款420万元，其他应付款5万元；所有者权益18241.28万元，其中：资本公积18242.04万元，未分配利润-0.75万元。
土地出让金及借入专项资金使用情况：截止到2007年4月底，土地出让金累计拨入17970万元，拨出15970万元，用于工业园区和城北新区及颍上至刘庄矿快速通道建设，其中：工业园区基础建设投入1263万元，标准厂房1000万元，城北新区建设投入11900万元，颍上至刘庄矿快速通道建设投入1760万元，杨湖镇派出所47万元。暂付慎城镇三里桥防洪堤工程款2000万元。开发银行贷款到位资金3000万元，按照项目进度支付工业园区管鲍路和分金路工程款2100万元。支持县城工业园区基础设施建设专项借款到位1000万元，现已拨付工业园区。
审计发现的主要问题
（一）未严格按照企业会计等相关制度进行会计核算
慎泰投资公司未严格按照企业会计等相关制度，进行会计核算，未合理划分收益性支出和资本性支出，如计提的固定资产减值准备，应计入营业外支出，而公司却计入在建工程；对应直接计入固定资产，公司计入在建工程，如2006年6月购传真机2台价款5900元，7月购数码相机一台价款3860元均计入在建工程，导致公司损益不实，利润不清。支出手续不严谨，如差旅费报销单不规范，无出差日期，部分招待费无经办人或未经办公室审核。
（二）部分固定资产使用者不清
截止2007年4月30日，账面反映固定资产29.83万元，其中6.15万元的固定资产，会计人员不能提供使用的科室或个人，且部分固定资产品名，规格不详。
（三）招待费支出较大，且还存在其他不合理支出
慎泰投资公司从2006年2月至2007年4月底，招待费开支56万元，且办公费列支烟、酒、物品等不合理开支7.43万元，两项合计63.43万元。
综合评价
绳允同志任慎泰投资公司总经理期间，颍上县政府作为对外的融资平台，促成了与省信用担保集团、省徽商银行的合作。慎泰投资公司申请国家开发银行贷款工作从2006年2月份开始启动。由于县委、县政府高度重视，申贷工作进展很快，6月份通过了国家开行2.2亿的信用评审，并在全省第一家与国家开发银行《开发性金融合作会谈纪要》，7月份通过努力又在全省信用担保总盘子中争取1亿元的转移额度，8月申报了工业园区基础设施项目和中小企业担保基金注资项目1亿元，9月上旬已顺利通过省分行的债项评审，并上报国家开行核批，11月28日与国家开发银行安徽省分行签订了《国家开发银行人民币资金项目借款合同》，11月30日已到位资金3000万元。在一定程度上缓解了县政府财政资金投入不足的压力，促进了我县区域经济的发展，但申贷工作成本较高，费用支出较大。
审计处理情况及建议
（一）严格按照《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，冲转调整相关科目，规范企业的会计核算，真实、完整提供会计信息。
（二）严格各项支出管理，加大项目资金管理，确保资金安全、完整并充分发挥资金效益。
审计意见和建议落实情况
被审计单位整改报告反馈情况：1、合理划分资本性支出与收益性收支的界线，对于构成固定资产的支出，从费用支出科目调整为固定资产支出。2、对于费用开支，完善支出手续，做到有经办人签字，审核人签署意见，领导签批报。大额支出要先申报，集体研究决定。3、对于各项开支，公司制定了费用报销管理制度，完善审批制度。4、项目资金管理，公司制定了工程资金支付日报表制度，根据监理办审核的意见，按工程量支付工程资金。
三、颍上县人事局原局长任期经济责任审计
基本情况
县人事局是主管全县人事人才工作的政府职能部门。内设7个科室，在职人员27人（其中：行政人员23人，事业人员4人），离退休人员12人。主要职能：综合管理国家公务员、专业技术人员、事业单位职员以及机关事业单位工勤人员以及承办县委、县政府交办的其他事项。张克甫同志任人事局局长最后一届期间是2003年6月至2007年3月，主管单位全面工作。
审计结果及评价
张克甫同志在人事局任职期间，能认真履行职责，努力开展工作，落实经济责任，加强了财务管理，控制了各项收费，支出控制严谨审批规范，做到了经费的收支平衡，略有结余。任职期间围绕县委、县政府工作中心有效地开展了机构改革编制管理、人才招聘服务、公务员管理、职称评聘、工资福利管理等各项工作。推动了我县机关、事业单位工作人员队伍建设及人事制度改革，促进了我县人才资源开发和人才合理配置。但从会计资料看，财政财务收支及管理中，由于主客观原因仍然存在一些问题。
审计发现的主要问题及责任分析
（一）财政收支管理存在的问题
1、非税收入没有纳入财政综合预算管理，执行收支两条线。2003年6月至2007年3月，县人事局收取的职称评审等费用合计121.4万元，直接缴县会计中心本单位经费账计入“其他收入”科目用于经费开支，没有上缴非税局纳入综合预算收支管理。
2、无依据收费7.59万元。2003年6至2006年，县人事局收取有关单位打印费、考核费及资料费7.59万元，未能提供收费依据。
（二）财务收支管理存在的问题
1、招待费支出超限额13.86万元。2003年6月至2007年3月共开支招待费16.28万元，占公用支出120.72万元的13.5%。超出了预算核定的比例限额13.86万元。
2、2005年度县六十铺等6乡镇欠人事局事业单位法人登记费12400元，会计中心的统管账没有在人事局往来账反映。欠条在人事局财务人员处保管，没有记入该单位往来账。
3、发票使用不规范。审计发现 2005年、2006年、2007年，县人事局均有用“颍上县行政服务中心收费换票收据”作为收入发票入账的现象。
责任分析：对审计发现的财政收支管理方面存在的问题，张克甫同志负直接责任。财务收支管理方面存在的问题张克甫同志负主管责任。
审计意见及建议
（一）对非税收入没有纳入财政综合预算管理，执行收支两条线问题，今后应严格执行国务院《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》、《安徽省政府非税收入管理暂行办法》的规定：将非税收入纳入综合财政预算，实行收支两条线管理。
（二）对无依据收费7.59万元问题，今后应严格按物价部门所批收费项目收取行政事业费用。
（三）对于财务收支管理方面存在的问题，1、认真执行《行政事业单位招待费列支管理规定》的规定标准，压缩非生产性开支，把有限的资金用于人事管理工作上。2、严格按《会计法》及《会计基础工作规范》的规定要求处理会计业务，进行会计业务核算。3、严格按《安徽省行政事业性收费票据管理办法》第六条及《安徽省政府非税收入管理暂行办法》第二十四条规定办理行政事业性收费业务。
审计意见和建议落实情况
被审计单位整改报告承诺：严格执行收支两条线,将非税收入纳入综合财政预算。收费严格按照经县政府批准后并按物价局核准的标准进行操作。严格开支审批程序，压缩非生产性开支。被审计单位严格按照《会计法》，《会计基础操作规范》处理单位会计业务。认真进行会计业务核算。严格按照相关法规进行行政事业性收费，并请审计部门多加监督，指导工作。
四、谢桥镇原书记、镇长任期经济责任审计
基本情况
谢桥镇辖28个行政村，总人口7.4万人，其中农业人口7.1万人，耕地面积5209公顷。财政供养人员156人，其中在职人员70人，离退休人员86人。
吴明同志自2004年7月开始任谢桥镇书记，主管党委全面工作。徐守锋同志于2004年7月至2007年1月任谢桥镇镇长，主管政府全面工作。
审计结果及评价
吴明同志、徐守锋同志上任以来注重财源的培植，依法治税，圆满地完成了各项收支任务。并加大对农业、计生、教育、乡村道路建设、集镇改造和养殖业的投入。三年来农业投入近300万元，计生投入225万元，教育投入502万元，乡村道路建设投入1026万元，修建村级公路约116.3公里。同时注重水利兴修，桥、涵、闸、U型渠星罗棋布，大大增加了农业抗灾能力，对中小学的配套设施也进行了大量的投入，全镇的交通、水利、学校、集镇等基础设施进一步完善和提高。同时黄牛改良、生猪三元杂交也得到普遍推广，规模养殖户逐年增多。在发展农业的同时，注重对企业的扶持，此次审计和调查的镇办三个企业，解决当地人口就业450人，三年上缴税金66.24万元（矿友公司为二年，以下相同），上交镇政府利润314.41万元。对镇办企业的大力扶持和发展，对乡镇经济的发展起极大的促进和示范作用。
审计表明，谢桥镇比较重视财务管理工作。近几年来，镇政府年年要求审计部门对财务和工程进行审计，既增加了政务透明度，又规范了管理。该镇能够真实的反映财政收支、财务收支情况，基本遵守了有关财经法规。注重全镇范围内的奖惩兑现工作，鼓舞了干群的工作热情。但是在经济运行和财务管理中，由于主客观原因，仍然存在一些问题。对审计中发现的财政财务收支中存在问题，镇长负主管责任，书记负间接责任；对镇办企业审计中存在问题，镇长、书记负间接责任。
审计发现的问题及责任分析
（一）财政财务收支存在的问题
1、以前年度审计意见未得到很好的落实。（1）往来账金额大，户数多，账龄长，长期得不到清理。截止2006年底，总预算账止往来余额440万元，镇政府经费账、事业单位账往来余额3999万元，合计4439万元。大量长期挂账的款项和无法收回的暂付款及其他应收款，形成了“呆账”、“死账”。（2）对非预算单位拨款7.87万元。其中2006年谢桥国税分局拨款及报费用6.87万元、谢桥地税分局1万元。按照现行财务管理体制规定，这些单位履行职责所需经费，有其合法、稳妥的来源，但是年年过多的投入既没有合理的标准，也没有合法的依据。
2、日常开支标准偏高。其中招待费支出较大，2006年至2007年1月在行政账目开支66.32万元。其中食堂招待费46.8万元。
3、工程预借款直接列支出。06年3月和5月支付土方款及二建工程款7.87万元，直接列经费支出，没有进行工程预、决算。
原因分析：财政财务收支方面存在的问题，领导对财经法规不熟悉是主要原因，同时前任的债权债务，鉴于责任的划分、经济支付能力等方面的因素综合影响造成现任清理确有困难。
（二）镇属企业存在的问题
1、企业内部管理亟待加强。此次我们对谢桥矿友公司进行了审计和调查，发现：矿友集团所属的企业实体有：谢桥镇化中装卸理货站、矿友停车厂、矿友加油站、谢桥矿友实业有限公司家电分公司、矿友汽修厂、九州旅馆等。除谢桥化中理货站的账目资料较完整外，其余账目资料均不完整。部分实业虽已承包，但因种种原因没有上缴承包费。谢桥矿友公司没有编制所属企业的合并会计报表，也未在会计报表附注中说明其所属的企业和实体。
2、大量白条抵库。
3、截留环保排污费收入193.91万元。在矿友公司账面已收取并计提的应付环保排污费193.91万元，坐支141.68万元，二者相抵后余额52.23万元。
4、超越收费范围收费。矿友公司2005年、2006年共挂往来收取环保排污费3 80.83万元，其中境外二次扬尘收费123.57万吨，计款287万元，超越收费范围。上述环保排污费系非税收入，是本级预算收入，环保局是行政执法主体，具有收费资格，其他任何机构不具有执法资格。
5、盈亏不实。审计发现三个企业均未完整计提固定资产折旧，造成盈亏不实。
6、矿友公司及矿友理货站二年漏交税金54.71万元，其中营业税11.43万元，各项附加税费0.91万元，企业所得税42.37万元。
原因分析：一是单位领导指导思想不正确,财经法纪观念不强。二是监督机制不健全，企业缺乏内部会计监督的自觉性。企业在经营活动中财务行为与会计法规制度发生抵触时，往往片面强调搞活经营，而放松自我监督。同时外部的各种监督不能形成一个长效的、经常性的机制。三是对企业违反会计法规的处罚力度不够。企业违反会计法规所产生的巨大利益诱惑与可能发生的几次处理处罚形成了巨大的利益反差，是企业违反会计法规的主要原因。
审计处理意见及建议
（一）加强财务管理，规范财务核算，杜绝白条列支，对往来账的清理，镇政府应该重视起来，该收的催收，该偿还的偿还，该调账或冲销的进行必要的账务处理，确保不会造成国有资产的流失。
（二）建立健全单位内部会计控制制度，加强对会计信息的采集、归类、记录、汇兑等过程和相关环节的监督和管理力度，不能兼容的职位决不能兼容，及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题，提高会计信息质量，真实完整地反映单位经济管理活动。
（三）坚持节约开支，维持正常的开支标准。对驻镇条条单位拨款，要列入年初预算，取得合法的支出依据。
（四）对个人借款，必须进行清理。对仍无正当理由拖延不归还个人借款的，根据借款时间，凡超过6个月的个人借款，根据相关规定，给予必要的处理、处分。对财务管理不规范的问题，要认真整改，逐步规范。
（五）加强税法学习，增强纳税意识，对漏缴的税金54.71万元，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第84条规定，责成被审计单位主动向税务机关缴纳漏缴税款少相应的滞纳金。
（六）对隐瞒截留排污费问题，超越收费范围收费问题漏交税金问题我局将另文处理。
其他需要说明的事项
由于审计时间和人力所限，我们此次审计只对谢桥矿友公司、谢桥矿区理货站的账目进行了审计，对谢桥镇二个镇办窑厂进了调查、了解。对其他未涉及的事项，不负审计责任。
审计意见和建议落实情况
针对审计提出的意见和建议，谢桥镇党委、政府高度重视，就加强财务管理规范财务制度做了重点安排，短期往来账进行了清理，长期往来账无法清理，严格按照年初部门预算，对非生产性支出严格把关。各企业均已健全各项会计制度，镇政府加大了对企业的监管力度，个人借款均已清理。
五、迪沟镇党委书记、原镇长任期经济责任审计
基本情况
迪沟镇原名汤店镇，2007年经批准更名为迪沟镇，全镇总面积58.8平方公里，2006年末全镇总人口4.2万，镇所属行政、事业单位6个，行政编制26人，事业编制21人，7个行政村，2个社区居委会，根据县财政部门统一要求对支出户分别按镇政府、民政、财政所、事业单位、专项资金、计划生育、教育等细项设置会计资料和账户。
审计结果及评价
2005年度财政总收入620万元，其中：本年一般预算收入178万元、省补助收入338万元、上年结余收入104万元，本年财政总支出（一般预算支出）504万元；2006年度财政总收入978万元，其中：本年一般预算收入273万元、省补助收入589万元、上年结余收入116万元，本年财政总支出（一般预算支出）370万元，年终结余608万元。
党委书记王心强、原镇长苏宇两位同志任职期间，重视财政财务管理工作，建立并执行一系列财经管理制度，成立了镇财经工作领导小组，对政府重大事项和支出能够民主决策、科学决策。对支出严格把关，镇政府经费支出基本做到了手续完备、程序合规，所有支出票据有经手有审核有镇长签批，稍大额支出同时报书记签批。能够围绕县委县政府经济工作中心开展工作，将镇域经济发展作为第一要务，大力发展生态旅游业和加大基础设施建设。但也存在镇财政财务基础工作薄弱、财务人员业务水平低，财政财务管理不规范等问题。苏宇同志应对镇财务管理不规范问题负主管责任。审计未发现两位同志有违反领导干部廉洁自律有关规定情况。
审计发现的主要问题
（一）镇经费支出户财务核算及管理不规范
1、公用经费支出通过“暂存款”科目核算，不能反映开支总体和明细情况。2、个别招待支出票据无清单或无招待对象。3、支付补助费无领款签名。2006年5月支付7人防疫补助费1050元无领款人签名。4、个别大额列购“办公用品”发票未附清单。5、部分资产购置未登记固定资产账。6、存在大额现金支付现象。
（二）镇其他资金财务核算及管理不规范
1、镇代管塌陷安置补偿资金开户不规范，未做到钱账分管。
2、两园坐支门票收入，镇旅游公司财务核算不规范。
审计意见及建议
（一）加强镇政府支出户财务管理,提高镇财政、财务人员业务水平，规范财务核算；完整登记固定资产账；杜绝大额现金支付现象。
（二）规范镇代管塌陷安置补偿资金的开户和管理，严格钱账分管及财务资料的交接和记录。
（三）旅游公司账目要完整体现两园收支，不得坐支。
审计意见和建议落实情况
对审计中发现的有关问题，迪沟镇党委、政府很重视，在审计期间已安排人员进行整改。至审计回访日进行了较好纠正整改：1、通过“暂存款”科目核算的经费支出列出明细支出表；2、对个别招待费、办公用品支出无清单票据补充了清单；3、补助防疫人员工资补签了领款人签名；4、对漏登固定资产已登记固定资产账；5、规范了大额现金支付；6、规范了收支两条线管理；7、规范安置补债资金的开户和管理，严格钱、账分管及财务资料的交接和记录。
六、颍上县交通局原局长任期经济责任审计
基本情况
颍上县交通局是财政全额拨款预算单位，内设7个股室，直属管理机构22个。截止2007年3月，人员810人，其中财政拨款行政在编人员34人，事业单位573人，遗补57人，离退人员146人（财政拨款26人）。姜辉同志任交通局局长最后一届期间是2003年6月至2007年3月，负责主持交通局全面工作，兼管人事、财务、公路工程建设工作。
1、2003年6月至2006年12月31日总收入4215.63万元，其中：财政补助收入2701.82万元，上级补助收入136.74万元，事业收入1278.61万元，其他收入98.46万元；总支出4332.83万元，其中：拨出经费605万元，拨出专款41.63万元，事业支出3446.52万元，上缴上级支出239.68万元。2006年底滚存结余-641.25万元。
2、2003年6月至2006年12月31日收取养路费、运管费、罚没收入、营运证共5330.39万元，其中：养路费1907.71万元，运管费974.71万元，罚没收入2364.17万元，营运证83.8万元；缴入专户2987.3万元，缴入金库1465.64万元；收取客运货运附加费1526.34万元，全额上缴市局。截止2006年底“应缴预算款”科目余额532.09万元，“应缴财政专户款”科目余额126.03万元，“其他应付款”科目暂存规费532.21万元。
审计结果及评价
姜辉同志任职期间，能够围绕县委、县政府及上级交通主管部门工作，依法组织交通规费征收，加大征收力度，任期内均能够超额完成上级下达的任务。尤其道路工程的建设，使我县交通基础设施得到较大的改善，为我县经济又好又快发展奠定了坚实的基础。
姜辉同志任职期间，颍上县交通局的工作得到了县委、县政府、上级主管部门和社会各界的广泛认可，获得多项集体荣誉。 姜辉同志任职期间在加强机关建设、内部管理方面采取了积极的措施，先后举办了电脑培训班、会计培训班、行政执法培训班多次，对提高交通队伍整体素质方面起到了较好的促进作用。从提供的会计资料看，账面财务支出票据较规范，对入账原始票据的合规性审核把关较严，但仍存在规费解缴不规范、财务管理、票据管理不规范等问题。在单位费用支出中，未发现姜辉同志存在个人经济问题。
审计发现的问题及责任分析
（一）2004年至2006年养路费、运管费欠交上级款110万元。
根据阜阳市交通局《关于下达交通规费征收计划的通知》规定，2004年至2006年应上交养路费、运管费499.2万元，实际上交389.2万元，欠交110万元。
（二）规费、罚没收入没有及时、足额缴入专户和上划金库，部分被直接用于经费支出。
截止2006年底，“应缴预算款”科目余额532.09万元，“应缴财政专户款”科目余额126.03万元，“其他应付款”科目暂存规费532.21万元，均是历年来收取的养路费、运管费、营运证、罚没款未能及时上缴的收入，长期滞留在单位经费账户内，部分被直接用于经费支出。
（三）将部分罚没收入和规费资金违规缴存会计中心单位经费户，应缴入金库及预算外专户资金未严格区分，形成应缴金库没有缴存金库现象。
（四）招待费超限额15.26万元
2004年至2006年底三年共开支招待费26.47万元，根据《行政事业单位业务招待费列支管理规定》（财政部财预字[1998]159号转发）第三条规定限额，超限额支出15.26万元。
（五）对投资收益的分配没有以规范的形式予以确定
颍上县交通局兴办了劳动服务公司、汽车综合性能检测站、春晖驾驶员培训学校、路桥工程公司、玫瑰园停车场等企业，交通局均以土地、房屋等资产对其投资，虽然解决了富余人员的就业，但对收益的分配没有以规范的形式予以确定。
（六）财务核算和管理存在的问题
1、会计核算不规范，会计资料分散，报表反映收支不完整。经审查，收取养路费、运管费、罚没收入只能从账面汇总表及现金缴存单反映，没有原始收费票据，部分缴入财政专户收入没有在账内核算，账面不能清晰反映规费和罚没款的实际收入和汇缴金额；收取的客运货运附加费没有纳入账内统一核算。2003年6月至2004年缴入财政专户657.17万元、2005年缴入财政局在大厅设的乡财政所户12.94万元没有作账务处理；客运货运附加费2003年6月至2006年底共征收1526.34万元,全部缴存汇缴户,没有在账面反映，截止2006年底收入已全部上解。
2、固定资产建账不全，形成账外资产约402.54万元。经对“固定资产”科目审核发现，该科目2003年底146.03万元均是房屋与建筑物，2006年底171.13万元，三年增加固定资产25.1万元，主要是新购买一部汽车及两台电脑,大量办公设备、汽车、空调及土地、办公用房等均没有列入“固定资产”科目核算。2007年4月资产清查表反映有402.54万元的固定资产没有在“固定资产”核算，形成账外资产。
3、往来款挂账数额大，长期得不到清理。截止2007年4月，3年以上账龄的“其他应收款”有77.88万元，大部分为多年来与下级的往来，部分款项已历经几任领导，目前仍然挂账;“其他应付款”532.21万元账龄均在3年以上，其中：暂存规费449.99万元、预算外资金管理局40万元及与下级往来等。造成资产、债权不实。
（七）票据管理存在的问题
颍上县交通局收取的养路费、运管费、罚没收入账面上以汇总表列账，看不到原始收费票据，经对票管室调查发现，只有少量票据存根，大量收费票据用完后将存根联和记账联一并上缴市局和县财政，没有将票据记账联作为原始凭证单独保存。
另外，2004年至2006年客运货运附加费分成收入共24.16万元，其中：2004年15.11万元，2006年9.05万元，没有明显用于交通基础设施建设。
责任分析:姜辉同志任交通局局长期间,财务收支、财务管理方面存在的问题，由于受当时单位经济状况、管理水平及预算外拨款的滞后等客观因素制约而产生，并有一定的普遍性。对本次审计中发现的财政财务收支中存在的问题，姜辉同志负直接责任；财务管理中存在的问题，姜辉同志负主管责任。
审计建议
（一）严格执行《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《安徽省非税收入管理暂行办法》等财经法规制度，建立健全资金、资产的核算和管理。严格执行收支两条线，专款专用，真实、完整核算财务收支。
（二）加强财务和票据管理，从严控制各项支出,特别是招待费支出，对于原始收费票据要保存完整，能够扎入账内的扎入账内，不能够扎入的，作为备查会计资料保存。
（三）对往来账及时清理，确保国有资产的安全、完整。
（四）规范国有资产投资，严格按国有资产投资有关规定取得收益。
审计结论整改落实情况
针对审计发现的问题及提出的意见和建议，被审计单位采取了积极的整改措施：
（一）加强财务核算和管理,交通局成立财务核算部,实施财务监管制,实行财务统管，定岗、定责、收支分离。严格执行收支两条线，按规定按程序办理，确保专款专用，真实完整核算收入。严格区分应缴入金库和预算外专户资金，严禁出现多缴或欠缴现象。各单位收支报表每月报局审核，汇总并存档，各类资金分别实施专人专户管理，严格支付程序，接受财政审计监督，工程完工后全面审计并存档。
（二）交通局严格票据管理，已经做到原始票据凭证完整齐全，装订成册。
（三）及时清理核算下属企业，国有资产和往来账，明确国有资产收益分配。为了加强投资收益分配，交通局专门成立了会计核算部，集中人力加强对局属企业的管理，由交通局统管各主要企业财务收支。交通局将按照原有投资协议，做好投资收益的分配。
七、颍上县总工会原主席任期经济责任审计
基本情况
县总工会是群众团体组织，工资由县财政全额拨款，内设6个科室，在职人员15人，离退休人员5人。资金主要来源：财政拨入工会经费；机关事业单位、企业按工资总额2%计提上解的部分；劳动竞赛经费、送温暖基金以及房屋出租、出售收入。高坤同志自2001年7月至2007年1月任县总工会主席，主管单位全面工作。
审计结果及评价
（一）财政财务收支情况
1、颍上县总工会2001年7月至2006年底工会经费收入总计3904286.47元，其中拨缴经费收入1617025.91元，政府或行政补助1703419元，其他收入583841.56元；总支出3610953.35元，其中职工活动费110203.07元，工会业务费135983.76元，工会行政费2497771.07元，补助下级支出24200元，其他支出139841.4元，上解经费支出702954.03元。2006年底经费滚存结余875877.16元。截止2006年12月31日账面反映借入银行贷款175000元（账外已还10万元暂未冲账）。
2、颍上县总工会2003年至2006年底送温暖基金（2003年单设账）总收入1003533.38元，其中：上级拨入30000元，财政拨入及捐赠971700元，利息收入1833.38元；用于组织实施送温暖爱心活动开支896073元。2006年底累计结余107460.38元。
3、2002年至2006年底共收入房租112357.48元，售房款30000元，劳动竞赛经费50000元，上年结转44520.69元，合计236878.17元。支出221434.77元，主要用于单位办公费、招待费、差旅费等日常费用。
经济责任履行情况评价
高坤同志任期内能够按照上级要求以及工作目标，积极组织拨缴工会经费收入，努力争取财政支持和地税协助，加大收缴力度；围绕县委、县政府工作中心有效地开展了下岗职工基本生活保障和再就业工作以及实施送温暖工程等，发挥了一定的社会效应，较圆满地完成了上级下达的各项工作任务。尤其任期内后两年拨款经费大幅度增加，不但缓解了经费紧张的局面，而且还了近30万元的前任银行贷款，各项工作稳中求进。从提供的会计资料看，账面财务支出票据较规范，资金使用基本合理。但是在财务管理中，由于主客观原因，仍然存在一些问题。对审计发现的财务收支存在的问题高坤同志负直接责任，财务管理方面存在的问题负主管责任。
审计发现的问题及责任分析
（一）会计基础薄弱，账目设置不全。2003年至2004年只设一本明细账，未设总账，财务信息不全，账目记载、报表不规范，有错账、漏账现象。
（二）部分支出票据不合规，原始票据没有扎入必要的附件。主要表现在办公用品、车辆维修、房屋维修账内手续不齐全。如：2001年12月13#打印费8869.5元、2003年打印费9760元，2004年房屋维修18098元，2006年表彰支出22200元、会议奖品3000元，2006年账外支出办公用品9000元。
（三）固定资产登记不全，未设明细账。县总工会总账反映固定资产不完整，解放南路工会大楼第4层、第5层办公用房共约600平方米，工程早已完工投入使用，至今账内未反映；2002年购空调一台、2006年购手提电脑一台均未记入固定资产，易造成资产流失。
（四）暂付款金额大，账龄长，长期得不到清理。截止2006年底暂付款1094407.07元，均为2001年以前暂付的工程款。目前房屋早已投入使用，账面一直未结转固定资产。造成资产、债权不实。
（五）部分收入未纳入财务统一管理，形成账外资金。经查县总工会高坤同志任期内房租收入一直未纳入账内管理，部分卖房款以及收劳动竞赛经费一部分也没有纳入财务统一管理，历经几任会计，都在现金会计手里，审计索要租赁合同，工会仅提供部分合同。2002年至2006年底房租收入、售房款、劳动竞赛经费共计192357.48元，2002年初余额44520.69元（之前已审计），合计236878.17元；支出221434.77元，主要用于办公费、招待费、车旅费等开支。截止审计日止，个人借款11200元（孟凡胜2006年9月22日借9000元、2006年11月2日借400元，马长军借1800元，日期不清），审计后已归还9400元。剩余现金4243.4元，以现金形式保存。
（六）2004年至2006年部分费用支出过大。招待费三年支出130237元，其中：2004年支出10871元；2005年支出56367元；2006年支出62999元。根据《行政事业单位招待费列支管理规定》第三条，招待费超限额119429.57元。另外燃修费三年支出227372.45元，其中：2004年支出48459.99元；2005年支出73077.06元；2006年支出105835.40元。
原因分析：一是单位领导财经法纪观念认识不强。二是会计人员没有从业资格、业务水平有限，不能按《会计法》要求进行实际操作。
审计意见及建议
（一）加强财务管理，规范财务核算，健全账目，完善财务资料。暂付款长期挂账，应尽快清理，该收的催收，该调账或冲销的进行必要的账务处理；固定资产账外资产应尽快组织登记入账； 2002年购空调、2006年购手提电脑应补记固定资产，并健全固定资产明细账和台账。防止资产流失。
（二）加强经费支出管理，增强经费支出透明性。对于每项支出审批领导和会计人员都要严格把关，对于不符合规定的票据，不予报销。压缩一些不必要的开支，提高资金的使用效率，切实保障工会和职工的经济利益。
（三）账外资金应纳入单位财务统一核算。今后对于房屋租赁收入应组织清理，完善租赁合同，根据《安徽省政府非税收入管理暂行办法》第三条、第十六条规定，全额缴入财政专户管理；对于个人账外借款限期归还，一并转入财务账，确保资金的安全完整，真实反映单位收支状况，严禁账外资金以及公款私存等违规违纪现象发生。
审计意见和建议落实情况
针对审计发现的问题及提出的意见和建议，被审计单位采取了积极的整改措施：
（一）2007年制订颍上县总工会报算管理、财务管理、接待费管理、小汽车管理等办法规定，并以颍工字[2007]41号文件下发本会各部室贯彻执行。
（二）2007年已将账外固定资产登记入账，经县总经审审计组，审计确认，2007年发生的购置资产支出，不仅进行了固定资产核算，还进行了固定资产的明细登记，土地使用证、房权证以及其他固定资产均上报全国总工会注册登记等待全总发证。
（三）经县总工会审计组审计确认，总工会的一切收入全部纳入了会计核算，支出审核报批手续完善。
（四）个人借款已清理到位。
（五）2007年房屋出租均有合同，每笔收入按照上级工会要求规定，均纳入了会计核算。
